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    税务师《税务代理实务》历年真题E0.docx

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    税务代理实务 税务 税务代理 实务 历年 E0
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    www.wendang100.com 满分文档税务师税务代理实务真题 税务师税务代理实务真题 一、单项选择题 1,增值税一般纳税人的下列经济业务,即使取得了增值税专用发票,进项税额也不得抵 扣的是( 〉。 A.厂办公室购置办公用品 B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工 D.生产车间新添生产用机床 二、多项选择题 2,委托方( ),税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。 A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为,经劝告仍不停止 C.不按期支付代理费用 D.提供虚假的财务会计资料,造成代理错误 E.被税务机关查实有偷税行为,并被处以税务行政惩罚 三、解答题 3,新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司 经营不善、长期亏损,于2008年3月终止生产经营,分别向其主管税务机关和工商行政 管理机关办理注销手续。 2008年10月,新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元,投 资损失400万元,进行会计处理时记入“投资损益”借方,并于2008年的企业所得税税 前扣除。 2010年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时,认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除,要求新华制造有限公司补缴企业所得税100 万元,并自2009年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。 问题 税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确简述理由。 4,个体工商户甲在某集贸市场从事服装经营。2009年1月,甲以生意清淡经营亏损为 由,没有在规定的期限办理纳税申报,所在地税务所责令其限期申报,但甲逾期仍不申 报。随后,税务所核定其应缴纳税款1000元,限其于15日内缴清税款。甲在限期内未缴 纳税款,并对核定的税款提出异议,税务所不听其申辩,直接扣押了其价值1500元的一 批服装。扣押后甲仍未缴纳税款,税务所遂将服装以1000元的价格委托某商店销售,用 以抵缴税款。 问题 根据税法规定,应如何处理甲的行为 5,拓展投资有限公司于2006年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特 种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整,拟于2010年3月终止对凯旋特 种器材贸易公司投资。经对有关情况深人调查,注册税务师了解到 1.终止投资时,凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下 2.拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案,具体情况为 1注销方案注销凯旋特种器材贸易公司,支付从业人员经济补偿金及清算费用 合计100万元,偿还短期借款1000万元后,收回货币资金4900万元。 2股权转让方案以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 3先分配后转让股权方案先将未分配利润2500万元分回,然后以2500万元价 格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行,其他情况都一致,拓展投资有限公司没有可税前弥补的 亏损。 问题 拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理 6,某公司2009年;10月辞退甲、乙、丙三名正式员工甲员工已经工作3年,月收入 5000元,辞退时公司给予一次性补偿15000元;乙员工已经工作9年,月收入10000元, 辞退时公司给予一次性补偿90000元;丙员工已经工作15年,月收入8000元,辞退时公 司给予一次性补偿120000元。该公司所在地上年社会平均工资2200 元/月。 问题 对甲、乙、丙三名员工,公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少 7,2010年3月万保房地产开发公司、海奥装饰公司和达明塑钢厂分别以自行开发的房 产、货币资金和外购的钢材投资成立万海达建材经营公司,并约定按投资比例进行利润分 配、共同承担投资风险。 假定所有投资主体均为内资企业。 问题 各投资主体投资设立万海达建材经营公司的行为,所涉及的流转税、企业所得税 和土地增值税应如何处理 四、分析题 8,ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企 业(2008年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电 子设备研发、生产、销售、技术服务。2009年4月,诚信税务师事务所受托对该公司 2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核,获得下列资料 1. 2008年度相关资料 1基本情况2008年度公司取得含税收入5850万元,实现利润850万元,纳税调 增项目为业务招待费17.2万元,纳税调减项目为研发费用加计扣除500万元,应纳 税所得额850 17.2 -500 367.2 万元),企业巳缴企业所得税367. 2 91. 8万元)。 2具体涉税问题 ①在审查有关账目时,发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调 查核实,该公司2008年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠 款的购买方按季收取所欠货款的利息,全年合计14万元,企业每季账务处理为 借银行存款 XXX 贷财务费用 XXX ②2008年5月,以公司自己生产制造的电子设备180万元(不含税销售价)对外、 投资。该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投 资”科目,企业账务处理为 借长期股权投资 116万元 贷库存商品 116万元 ③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开 发费用500万元;在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元(2007 年累计未抵扣完的广告费120万元,业务宣传费10万元)。 2. 2009年一季度相关资料 1 1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某,兑现年终奖,奖励给李某价 值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,企业账务处理为 借管理费用研发费 18万元 贷银行存款 18万元 李某每月工资1万元,已按税法规定代扣了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税 款均由公司替员工负担。 2 2月8日,企业将一台旧设备处置,取得收入50万元。该设备于2008年购进, 原值49万元,已提折旧9万元。企业账务处理为 借固定资产清理 40万元 累计折旧 9万元 贷固定资产 49万元 借银行存款 50万元 贷固定资产清理 50万元 3 3月招日,从国内采购机器设备2台给生产基地使用,增值税专用发票上注明 每台设备价款100万元,增值税税额17万元,购进固定资产所支付的运输费用1万元, 安装调试费用3万元,取得合法发票,均用银行存款支付。企业账务处理为 借固定资产 204万元 应交税费应交增值税(进项税额) 讨万元 贷银行存款 238万元 问题 按照所给资料顺序,指出公司存在的纳税问题。 9,某食品公司以屠宰牛、生产肉制品为主营业务,系增值税一般纳税人,位于某县工 业园区,2009年销售收入32800000元,主营业务成本337040000元,主营业务税金及附 加20000元,营业费用14530000元,管理费用3010000元,财务费用1860000元,营业 外收入3000000元,营业外支出10000元,利润总额-670000元。增值税期末留抵税额 1127054.58 元。 注册税务师2010年1月初受托对该企业2009年度的纳税情况进行审核,获得下列资料 1.根据该生产部门填制的产品入库表统计,该公司2009年共生产成品数量 20044662.07公斤,而该公司财务入库数量为19994603.32公斤,相差50058. 75公斤。经 注册税务师进一步核实,发现其相差的数量40000公斤系企业按市场价格直接抵消WHM 餐饮公司就餐招待费用722000元(有WHM餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为 证,公司相关账务处理为借记“管理费用其他” 722000元,贷记“应付账款” 722000元;借记“应付账款”350088元,贷记“库存商品” 350088元),剩余属于正常 损失数量。 2.该公司2009年农副产品收购发票抵扣联开具金额为236065852. 42元,而该公司 记账凭证记载的收购金额为242104869. 01元,实际抵扣增值税进项税额31473632. 97元。 3.经过检查其账簿、凭证及相关纳税资料,未发现副产品销售记录的记载,经询问 生产部门负责人,得知该公司将副产品提供给安徽的一家生物公司了。账载收到该生物公 司赞助款后,企业账务处理为 借银行存款 2974419. 5 贷营业外收入接受赞助款 2974419.5 4. 2009年度购人载货汽车10辆,取得的增值税专用发票上注明的价款为2000000 元、增值税款340000元。企业账务处理为 借固定资产 2000000 应交税费应交增值税(进项税额) 340000 贷银行存款 2340000 2009年度公司将上述载货汽车闲暇时间用于对外出租,全年累计取得租金收入 160000 企业账务处理为 借银行存款 160000 贷管理费用其他 160000 5.该公司占地面积185000平方米,经核实2008年-2009年度应缴纳土地使用税 740000元,企业已缴纳土地使用税180000元,少缴纳土地使用税560000元,其中2008 年度少缴纳224000元,2009年度少缴纳336000元。在2009年10月份主管地方税务机关 例行纳税评估时发现了上述问题,企业已按税务机关的要求补缴了税款560000元和滞纳 金95200元。 企业账务处理为 借管理费用土地使用税 560000 其他 95200 贷银行存款 655200 6.注册税务师经核实费用类科目的明细核算,归集企业全年在费用类科目中核算的 有合法票据的“业务招待费”金额为1020000元,广告宣传费金额10000000元。 7.假设所有产品已全部销售,库存为零;所有产品增值税适用税率为13。 问题 根据资料先后顺序扼要指出存在的涉税问题。 五、单项选择题 10,企业所得税年度申报表附表三纳税调整项目明细表中所列补充养老保险和补充医 疗保险属于( )。 A.收入类调整项目 B.资产类调整项目C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目 六、多项选择题 11,关于注销税务登记管理规程的说法,正确的有( . A.纳税人发生解散、破产等情形,按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办 理注册登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内,持有关证件和资料向原税务机关申报办理注销税务登记 B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自 营业执照被吊销或者被撤销登记之日起30日内,向原税务机关申报办理注销税务 登记 C.纳税人因住所、经营地点变动,涉及变更税务登记机关的,应先向原税务登记机关 申报办理注销税务登记,并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办 理税务登记 D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的,应当自 营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内,向原税务机关申报办理注销税务 登记 E.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当在项目 完工、离开中国境内前15日内,持有关证件和资料,向原税务登记机关申报办理注 销税务登记 七、解答题 12,新华制造有限公司2005年以货币资金500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司 经营不善、长期亏损,于2008年3月终止生产经营,分别向其主管税务机关和工商行政 管理机关办理注销手续。 2008年10月,新华制造有限公司
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